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查看:462 回复:0 发表于 2014-4-15 18:17
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湖南省国家税务局关于发布《湖南省国家税务局税收票证管理实施办法》的公告 [复制链接]

文件号:湖南省国家税务局公告2013年第5号
 《湖南省国家税务局税收票证管理实施办法》已经2013年12月26日湖南省国家税务局第14次局长办公会议通过,现予以发布,自2014年1月1日起施行。
  特此公告。
  湖南省国家税务局
  2013年12月27日
  湖南省国家税务局税收票证管理实施办法
  第一章 总则
  第一条 为了规范税收票证管理工作,保证国家税收收入的安全完整,维护纳税人合法权益,适应税收信息化发展需要,根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和国家税务总局《税收票证管理办法》(国家税务总局令第28号)的规定,结合我省实际,特制定本实施办法。
  第二条 湖南省内负责印制、使用、管理税收票证的国税机关、税务人员、纳税人、扣缴义务人、代征代售单位(人)、印制企业、金融机构,应遵守本实施办法。
  第三条 本实施办法所称税收票证,是指国税机关、扣缴义务人依照法律法规,代征代售人按照委托协议,征收税款、基金、费、滞纳金、罚没款等各项收入(以下统称税款)的过程中,开具的收款、退款和缴库凭证。税收票证是纳税人实际缴纳税款或者收取退还税款的法定证明。
  税收票证包括纸质形式和数据电文形式(以下分别简称“纸质税收票证”和“数据电文税收票证”)。
  纸质税收票证是指国税机关按规定权限印制或从外部门领取,纳税人实际缴纳税款或者收取退还税款的纸质法定证明,也是国税机关实际征收或退还税款的纸质凭据。
  数据电文税收票证是指通过横向联网电子缴税系统办理税款的征收、缴库、退库时,向银行、国库发送的电子缴款、退款信息,不包括存储在税收征管系统中的纸质税收票证的电子信息。
  纳税人通过横向联网电子缴税系统缴纳税款后,银行为纳税人打印的《电子缴税付款凭证》和纳税人通过国税机关网上开票系统自行开具的《电子缴款凭证》,不属于税收票证的范畴,但经银行确认并加盖收讫章的《电子缴税付款凭证》以及与银行对账单核对无误的《电子缴款凭证》可以作为纳税人的记账核算凭证。
  第四条 税收票证的基本要素包括:税收票证号码、征收单位名称、开具日期、纳税人名称、纳税人识别号、税种(费、基金、罚没款)、金额、所属时期等。
  第五条 纸质税收票证的基本联次包括收据联、存根联、报查联。收据联交纳税人作完税凭证;存根联由国税机关、扣缴义务人、代征代售人留存;报查联由国税机关做会计凭证或备查。各种纸质税收票证联次的具体启用情况见附件1.
  第六条 国税机关、代征代售人征收税款时应当开具税收票证。通过横向联网电子缴税系统完成税款的缴纳或者退还后,纳税人需要纸质税收票证的,国税机关应当开具。
  扣缴义务人代扣代收税款时,纳税人要求扣缴义务人开具税收票证的,扣缴义务人应当开具。
  第二章 管理机构及其职责
  第七条 全省各级国税机关的收入规划核算部门主管税收票证管理工作。省、市(不含县级市,下同)、县国税机关收入规划核算部门应当设置税收票证管理岗位并配备专职税收票证管理人员;直接向国税机关税收票证开具人员、扣缴义务人、代征代售人、自行填开税收票证的纳税人发放税收票证并办理结报缴销等工作的征收分局、税务所、办税服务厅等机构(以下简称基层国税机关)应当设置税收票证管理岗位,由税收会计负责税收票证管理工作。税收票证管理岗位和税收票证开具岗位应当分设,不得一人多岗。
  扣缴义务人、代征代售人、自行填开税收票证的纳税人应当由专人负责税收票证管理工作。
  第八条 全省各级国税机关税收票证主管部门和主管人员的主要职责:
  (一)省级国税机关税收票证主管部门主要职责:
  1.根据国家税务总局《税收票证管理办法》制定本省的税收票证管理实施办法及有关规定,并监督其贯彻落实;
  2.负责本级权限范围内的各种税收票证的印制、领发、保管、作废、停用、交回、损失核销、移交、核算、归档、审核、销毁等工作;
  3.负责全省税收票证的管理、业务指导、培训;
  4.组织、指导、具体实施税收票证管理信息化工作;
  5.组织全省税收票证检查工作及税收票证管理工作经验的交流;
  6.其他税收票证管理工作。
  (二)市(州)国税机关税收票证主管部门主要职责:
  1.监督本地区税收票证管理制度的贯彻实施;
  2.负责本级权限范围内的各种税收票证的领发、保管、作废、停用、交回、损失核销、移交、核算、归档、审核、销毁等工作;
  3.负责本地区税收票证的管理、业务指导、培训;
  4.组织本地区税收票证检查及税收票证管理工作经验的交流;
  5.其他税收票证管理工作。
  (三)县(市、区)国税机关税收票证主管部门主要职责:
  1.监督本地区税收票证管理制度的贯彻实施;
  2.负责本级权限范围内的各种税收票证的领发、保管、作废、停用、交回、损失核销、移交、核算、归档、审核、销毁等工作;
  3.负责本地区税收票证的管理、业务指导、培训;
  4.组织本地区税收票证检查及税收票证管理工作经验的交流;
  5.监督下属基层税务机关正确填用和及时结报缴销税收票证;
  6.对下属基层国税机关结报缴销的税收票证进行审核;
  7.其他税收票证管理工作。
  (四)使用税收票证的基层国税机关主要职责:
  1.负责本单位的各种税收票证的领发、保管、作废、交回、损失核销、移交、核算、归档、审核等工作;
  2.指导和监督税务人员、扣缴义务人、代征代售单位(人)、金融机构等用票人以及自行填开税收票证的纳税人正确填用税收票证和及时结报缴销税收票款,并对结报缴销的税收票证进行审核;
  3.辅导通过横向联网电子缴税系统缴纳税款需要纸质税收票证的纳税人,合法换取纸质税收票证;
  4.其他税收票证管理工作。
  (五)扣缴义务人和代征代售人主要职责:
  1.妥善保管从国税机关领取的税收票证,并按照要求建立、报送和保管税收票证账簿及有关资料;
  2.为纳税人开具并交付税收票证;
  3.按时解缴税款、结报缴销税收票证;
  4.其他税收票证管理工作。
  第三章 种类和适用范围
  第九条 税收票证包括税收缴款书、税收收入退还书、税收完税证明、出口货物劳务专用税收票证、出口货物完税分割单、税务代保管资金专用收据、当场处罚罚款收据以及国家税务总局规定的其他税收票证。
  第十条 税收缴款书是纳税人据以缴纳税款,国税机关、扣缴义务人以及代征代售人据以征收、汇总税款的税收票证。具体包括:
  (一)《税收缴款书(银行经收专用)》。由纳税人、国税机关、扣缴义务人、代征代售人向银行传递,通过银行划缴税款(出口货物劳务增值税、消费税除外)到国库使用的纸质税收票证。其适用范围是:
  1.纳税人自行填开或税务机关开具,纳税人据以在银行柜面办理缴税(转账或现金),由银行将税款缴入国库;
  2.国税机关收取现金税款、扣缴义务人扣缴税款、代征代售人代征税款后开具,据以在银行柜面办理税款汇总缴入国库;
  3.税务机关开具,据以办理“待缴库税款”账户款项缴入国库。
  (二)《税收缴款书(税务收现专用)》。纳税人以现金、刷卡(未通过横向联网电子缴税系统)方式向税务机关缴纳税款时,由国税机关开具并交付纳税人的纸质税收票证。代征人代征税款时,也应当开具本缴款书并交付纳税人。
  根据实际征收业务需要,我省设置4种《税收缴款书(税务收现专用)》税收票证:
  1.《税收缴款书(税务收现专用)》(电脑版)。适用于国税机关、代征代售人征收各项现金税款,以及未通过横向联网电子缴税系统的POS机刷卡缴税方式征收的各项税款。
  2.《税收缴款书(税务收现专用)》(手工版)。适用于国税机关、代征代售人对零散和边远、水上等交通不便地区的纳税人当场收取现金税款。
  3.《税收缴款书(税务收现专用)》(限额版),适用于国税机关、代征代售人对零散和边远、水上等交通不便地区的纳税人当场收取1000元以下现金税款。
  4.《税收缴款书(税务收现专用)》(定额版),适用于国税机关、代征代售人对零散和边远、水上等交通不便地区的纳税人当场收取100元以下现金税款。
  (三)《税收缴款书(代扣代收专用)》。扣缴义务人依法履行税款代扣代缴、代收代缴义务时开具并交付纳税人的纸质税收票证。扣缴义务人代扣代收税款后,已经向纳税人开具了税法规定或国家税务总局认可的记载完税情况的其他凭证的,可不再开具本缴款书。税务机关委托的代征代售人代征税款时不得使用此缴款书。
  (四)《税收电子缴款书》。国税机关将纳税人、扣缴义务人、代征代售人的电子缴款信息通过横向联网电子缴税系统发送给银行,银行据以划缴税款到国库时,由税收征管系统生成的数据电文形式的税收票证。不包括存储在税收征管系统中纸质税收票证的电子信息。
  第十一条 税收收入退还书是国税机关依法为纳税人从国库办理退税时使用的税收票证。具体包括:
  (一)《税收收入退还书》。是国税机关依法为纳税人从国库办理退税时使用的纸质税收票证。本退还书由县以上国税机关税收会计开具,经同级国税机关局领导签发后方可向国库传递。
  (二)《税收收入电子退还书》。国税机关通过横向联网电子缴税系统依法为纳税人从国库办理退税时,由税收征管系统生成的数据电文形式的税收票证。本退还书应当由县以上国税机关税收会计开具,经复核岗人员复核授权后方可向国库发送。
  第十二条 出口货物劳务专用税收票证由国税机关开具,专门用于纳税人缴纳出口货物劳务增值税、消费税或者证明该纳税人再销售给其他出口企业的货物已缴纳增值税、消费税的纸质税收票证。具体包括:
  (一)《税收缴款书(出口货物劳务专用)》。由国税机关开具,专门用于纳税人缴纳出口货物劳务增值税、消费税时使用的纸质税收票证。纳税人以银行经收方式,税务收现方式,或者通过横向联网电子缴税系统缴纳出口货物劳务增值税、消费税时,均使用本缴款书。纳税人缴纳随出口货物劳务增值税、消费税附征的其他税款时,国税机关应当根据缴款方式,使用其他种类的缴款书,不得使用本缴款书。
  (二)《出口货物完税分割单》。已缴纳出口货物增值税、消费税的纳税人将购进货物再销售给其他出口企业时,为证明所售货物完税情况,便于其他出口企业办理出口退税,到国税机关换开的纸质税收票证。
  已取得购进货物的《税收缴款书(出口货物劳务专用)》或《出口货物完税分割单》的企业将购进货物再销售给其他出口企业时,应当由销货企业凭已完税的原购进货物的《税收缴款书(出口货物劳务专用)》第二联(收据乙)或已完税的原购进货物的《出口货物完税分割单》第一联,到所在地的县(市、区)国税机关申请开具《出口货物完税分割单》。国税机关开具《出口货物完税分割单》时,必须先收回原《税收缴款书(出口货物劳务专用)》第二联(收据乙)或已完税的原购进货物的《出口货物完税分割单》第一联。
  第十三条 税收完税证明。国税机关为证明纳税人已经缴纳税款或者已经退还纳税人税款而开具的纸质税收票证。税收完税证明分为表格式和文书式两种。
  具体适用范围:
  1.纳税人、扣缴义务人、代征代售人通过横向联网电子缴税系统划缴税款到国库(经收处)后或收到从国库退还的税款后,需要取得税收票证的,当场或事后开具表格式税收完税证明;
  2.扣缴义务人代扣代收税款后,已经向纳税人开具税法规定或国家税务总局认可的记载完税情况的其他凭证(是指记载车船税完税情况的交强险保单、记载储蓄存款利息所得税完税情况的利息清单等税法或国家税务总局认可的能够作为已完税情况证明的凭证),纳税人需要换开正式完税凭证的,开具表格式税收完税证明;扣缴义务人未按规定为纳税人开具税收票证的,国税机关核实税款缴纳情况后,应当为纳税人开具表格式税收完税证明。
  3.纳税人遗失已完税的各种税收票证(《出口货物完税分割单》除外),需要重新开具的,开具表格式税收完税证明。
  4.对纳税人特定期间完税情况出具证明的(是指国税机关为纳税人连续期间的纳税情况汇总开具税收完税证明的情形),开具文书式税收完税证明。
  5.国家税务总局规定的其他需要为纳税人开具税收完税证明的情形。
  第十四条 《税务代保管资金专用收据》。国税机关向纳税人、扣缴义务人、纳税担保人或者其它当事人收取税务代保管资金时使用的专用纸质票证。
  (一)《税务代保管资金专用收据》开具的条件:
  1.征收部门收到银行进账回执联或收账通知单。
  2.收取现金形式的税务代保管资金。国税机关一般不得直接收取现金形式的税务代保管资金,确实需要收取现金的,应开具《税务代保管资金专用收据》,将现金在当日,最迟次日存入税务代保管资金专用账户。
  (二)《税务代保管资金专用收据》开具的范围:
  1.外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票按现行规定交纳的发票保证金;
  2.纳税担保金;
  3.采取税收保全措施扣押的现金;
  4.税收强制执行拍卖、变卖的款项;
  5.国家税务总局、财政部、中国人民银行根据税收业务需要确定的其它资金。
  第十五条当场处罚罚款收据。是指纳税人、扣缴义务人发生税务违法纪行为时,当场以现金向国税机关执法人员缴纳罚款时使用的一种纸质收款凭证。此凭证只限于罚款金额在20元以下或不当场收缴、事后难以执行或被罚人向指定银行缴纳罚款有困难,并申请当场缴纳罚款方式的。
  第十六条 国税机关为地税机关代征各项地方税附加时,按缴款方式分别使用相关税收票证。具体适用范围按湖南省国家税务局相关文件执行。
  第十七条税收票证专用章戳是指国税机关印制税收票证和征、退税款时使用的各种专用章戳,具体包括:
  (一)税收票证监制章。套印在税收票证上,用以表明税收票证制定单位和税收票证印制合法性的一种章戳。
  (二)征税专用章。国税机关办理税款征收业务,开具税收缴款书、税收完税证明等征收凭证时使用的征收业务专用公章。
  (三)退库专用章。国税机关办理税款退库业务,开具《税收收入退还书》等退库凭证时使用的,在国库预留印鉴的退库业务专用公章。退库专用章由市、县级国税机关收入核算部门专职人员负责保管。采用电子退库时可用电子章戳代替。
  (四)税务代保管资金专用章。国税机关在办理税务代保管资金收取、支付和管理业务时使用,并在国税机关代保管资金账户开户银行预留印鉴的税务代保管资金业务专用公章。税务代保管资金专用章只能用于税务代保管资金的收纳和支付,不得作为他用,也不得以国税机关的行政公章、征税专用章等其他章戳代替。
  (五)《车购税征税专用章》、《车购税退库专用章》。国税机关办理车购税征收业务时使用的业务专用公章。其适用范围按照《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》和《车辆购置税征收管理办法》(国家税务总局令第27号)的相关规定执行。
  (六)国家税务总局规定的其他税收票证专用章戳。
  第十八条 《税收缴款书(税务收现专用)》、《税收缴款书(代扣代收专用)》、《税收缴款书(出口货物劳务专用)》、《出口货物完税分割单》、《税收完税证明》、《税务代保管资金专用收据》及当场处罚罚款收据应当视同现金进行管理。
  第十九条 税收票证应当按规定的适用范围填开,不得混用。
  第四章 设计和印制
  第二十条 税收票证及税收票证专用章戳按照国家税务总局《税收票证管理办法》的要求设计,具体式样见附件1.
  第二十一条 税收票证实行分级印制管理。
  《税收缴款书(出口货物劳务专用)》、《出口货物完税分割单》以及其他需要全国统一印制的税收票证由国家税务总局确定的企业印制;其他税收票证,按照国家税务总局规定的式样和要求,由湖南省国家税务局确定的企业集中统一印制。
  禁止私自印制、倒卖、变造、伪造税收票证。
  第二十二条 印制税收票证的企业应当具备下列条件:
  (一)取得印刷经营许可证和营业执照;
  (二)设备、技术水平能够满足印制税收票证的需要;
  (三)有健全的财务制度和严格的质量监督、安全管理、保密制度;
  (四)有安全、良好的保管场地和设施。
  印制税收票证的企业应当按照湖南省国家税务局提供的式样、数量等要求印制税收票证,建立税收票证印制管理制度。
  税收票证印制合同终止后,税收票证的印制企业应当将有关资料交还委托印制的国税机关,不得保留或提供给其他单位及个人。
  第二十三条 税收票证应当套印由国家税务总局统一制发的税收票证监制章。
  第二十四条 除税收票证监制章外,其他税收票证专用章应由县级以上国税机关负责刻制,并将印模在市以上国税机关留底归档。
  第二十五条 税收票证应当使用中文印制。
  第二十六条 负责税收票证印制的国税机关应当对印制完成的税收票证质量、数量进行查验。查验无误的,办理税收票证的印制入库手续;查验不合格的,对不合格税收票证监督销毁。
  第五章 使用
  第二十七条 税收票证计划。使用和管理税收票证的国税机关应根据本地区税收票证使用情况,按年编报各种纸质税收票证的领用计划,报送至发放或印制税收票证的税务机关。
  第二十八条纸质税收票证领发。上、下级国税机关之间,税收票证开具人员、扣缴义务人、代征代售人、自行填开税收票证的纳税人与税收票证管理人员之间,应当建立税收票证及税收票证专用章戳的领发登记制度,办理领发手续,共同清点、确认领发种类、数量和号码。
  领发纸质税收票证应当使用《税收票证领发单》(表证单书式样及使用说明见附件2,下同),领发双方共同清点,核对税收票证种类、字号、数量并互相签字(章)确认;领用单位(人)为税收票证开具人员、扣缴义务人和代征代售人的,领发双方还应相互登记《税收票证结报缴销手册》。
  税收票证的运输应当确保安全、保密。
  第二十九条数据电文税收票证领发。数据电文税收票证不得重复发放、重复开具。数据电文税收票证号码由税收征管系统按照编码规则自动生成,并确保数据电文税收票证号码在税收征管系统中的唯一性,不得与纸质税收票证号码或者其他数据电文税收票证号码重复。数据电文税收票证号码分配给税收票证开具人员,视同发放。登记数据电文税收票证领发情况的《税收票证领发单》由税收征管系统自动生成。
  第三十条视同现金管理税收票证的发放。税收票证管理人员向税收票证开具人员、扣缴义务人和代征代售人发放视同现金管理的税收票证时,应当拆包发放,并且一般不得超过一个月的用量。
  视同现金管理的税收票证未按照本实施办法第三十九条规定办理结报的,不得继续发放同一种类的税收票证。
  其他种类的税收票证,应当根据领用人的具体使用情况,适度发放。
  第三十一条 税收票证的保管。国税机关、扣缴义务人、代征代售人、自行填开税收票证的纳税人应当妥善保管纸质税收票证及税收票证专用章戳。县以上国税机关应当设置具备安全条件的税收票证专用库房;基层国税机关、扣缴义务人、代征代售人和自行填开税收票证的纳税人应当配备税收票证保险专用箱柜。确有必要外出征收税款的,税收票证及税收票证专用章戳应当随身携带,严防丢失。
  第三十二条 税收票证的盘点。国税机关对结存的税收票证应当定期进行盘点,发现结存税收票证实物与账簿记录数量不符的,应当及时查明原因并报告上级或所属国税机关。
  (一)税收票证开具人员每日工作结束后,通过税收征管系统税收票证模块查询核对本人填开、作废和结存的税收票证。
  (二)税收票证管理人员对本单位税收票证开具人员、扣缴义务人和代征代售人的结存票证,按月结合票款结报缴销进行一次全面清点核对,并根据盘点情况在税收征管系统中打印“税收票证盘点报告表”一式两份,双方互相签字后,一份由本单位税收票证管理人员留存,一份由本单位税收票证开具人员、扣缴义务人和代征代售人留存备查。
  (三)县级国税机关税收票证管理人员每季至少应对下属各单位和所有用票人员要组织一次全面的清点盘库,以“税收票证分类出纳账”逐项与库存税收票证进行核对,并根据盘点情况在税收征管系统中打印“税收票证盘点报告表”一式两份,双方互相签字后,一份由下属各单位及所有用票人员留存,一份由县级国税机关税收票证管理人员存档。
  (四)县级以上国税机关税收票证管理部门的主要负责人应按季对本级库存税收票证进行盘点,并根据盘点情况在税收征管系统中打印“税收票证盘点报告表”一式两份,与税收票证管理人员互相签字后,一份由该单位税收票证管理人员留存,一份交盘点人。
  第三十三条 税收收入退还书开具人员不得同时从事退库专用章保管或《税收收入电子退还书》复核授权工作。外出征收税款的,税收票证开具人员不得同时从事现金收款工作。
  第三十四条 税收票证应当按号码顺序分纳税人开具;同一份税收票证上,税种(费、基金、罚没款)、税目、预算科目、预算级次、所属时期不同的,应当分行填列。《税收缴款书(税务收现专用)》(手工版)、《税收缴款书(税务收现专用)》(限额版)和当场处罚罚款收据可手工填开,税收完税证明不得手工填开,其他税收票证除停电等特殊情况外不得手工填开。
  第三十五条 税收票证栏目内容应当填写齐全、清晰、真实、规范,不得漏填、简写、省略、涂改、挖补、编造;多联式税收票证应当一次全份开具。
  第三十六条 《税收完税证明》开具要求。开具税收完税证明时必须确保纳税人缴、退税信息全面、准确、完整,按规定格式采用电子形式填开。
  (一)文书式《税收完税证明》开具要求:
  1.文书式《税收完税证明》不得作为纳税人的记帐或抵扣凭证。
  2.在特定期间内开具税收完税证明,应按税款所属期,实缴金额分税种汇总填开。如纳税人既有缴税情况又有退税情况的,应当同时分别填写缴税、退税情况或者按照税款所属期分税种汇总填写缴税退税情况。
  3.纳税人应向国税机关提交书面申请,并提供合法的身份证明:单位提供税务登记证副本原件及复印件(其它相关部门提供单位介绍信),经办人身份证明原件及复印件(其它相关部门经办人还须提供工作证);个人提供身份证明原件及复印件。
  (二)表格式《税收完税证明》开具要求:
  1.纳税人、扣缴义务人、代征代售人在国税机关通过横向联网电子缴税系统成功缴纳税款,当场需要税收完税证明的直接开具。
  2.纳税人、扣缴义务人、代征代售人通过横向联网电子缴税系统成功缴纳税款未取得税收票证,事后需要税收完税证明的,应向国税机关提交申请,并提供合法的身份证明(单位提供税务登记证副本原件及复印件、经办人身份证明原件及复印件,个人提供身份证明原件及复印件)。
  3.扣缴义务人代扣代收税款后,已经向纳税人开具税法规定或国家税务总局认可的记载完税情况的其他凭证,纳税人需要换开税收完税证明的,纳税人应向国税机关提交申请,并提供合法的身份证明(单位提供税务登记证副本原件及复印件、经办人身份证明原件及复印件,个人提供身份证明原件及复印件),交强险保单、利息清单等凭证。
  4.纳税人遗失已完税税收票证(《税收缴款书(出口货物劳务专用)》、《出口货物完税分割单》除外)需要国税机关另行提供的,应向国税机关提交申请,提供原持有联次遗失登报声明的原件,并提供合法的身份证明(单位提供税务登记证副本原件及复印件、经办人身份证明原件及复印件,个人提供身份证明原件及复印件)。税款经核实确已缴纳入库或从国库退还的,国税机关应当开具税收完税证明或提供原完税税收票证复印件。
  第三十七条 税收票证作废。因开具错误作废的纸质税收票证,应在各联注明“作废”字样、作废原因和重新开具税收票证的字轨及号码。作废税收票证应当全份保存,纳税人所持联次或银行流转联次无法收回的,应当注明原因,并将纳税人出具的情况说明或国库(国库经收处)文书代替相关联次一并保存。开具作废的税收票证应当按期生成《税收票证作废清单》,经本部门负责人对作废票逐份进行确认后,与已填用的税收票证一起办理结报缴销手续,不得自行销毁。
  国税机关开具税收票证后,纳税人持税收票证至银行办理缴税前丢失的,可参照前款规定处理。
  数据电文税收票证作废的,应当在税收征管系统中予以标识;已经作废的数据电文税收票证号码不得再次使用。
  第三十八条 章戳使用。纸质税收票证各联次各种章戳应当加盖齐全。
  章戳不得套印,国家税务总局另有规定的除外。
  第三十九条 税收票证结报缴销。税收票证开具人员、扣缴义务人、代征代售人、自行填开税收票证的纳税人与税收票证管理人员之间,基层国税机关与上级或所属国税机关之间,应当办理税收票款结报缴销手续。
  (一)数据电文税收票证结报缴销工作流程
  数据电文税收票证由税收征管系统按月自动生成《税收票款结报缴销单》进行结报缴销。
  (二)纸质税收票证结报缴销工作流程
  1.基层国税机关税收票证结报缴销。
  税收票证开具人员、扣缴义务人和代征代售人必须按规定时限将税款及时缴入国库,按月将已开具的税收票证的报查联,连同作废税收票证、需交回的税收票证及未开具的税收票证,向税收票证管理人员办理税款的结算和税收票证的结报缴销。
  (1)税收票证开具人员、扣缴义务人和代征代售人月末结报缴销票款时,将要缴销的票款进行清理核对,税收征管系统中当月税收票证的份数、号码(包括有效票和作废票)、税款金额及其它项目必须与纸质税收票证核对。凡纸质票证与电子数据不相符的,必须填写“税收征管系统与纸质票证不符情况说明表”(见附件2),报基层国税机关负责人签批。在税收征管系统中打印“税收票款结报缴销单”(一式两份)。
  (2)税收票证开具人员、扣缴义务人和代征代售人持“税收票款结报缴销单”、“代征代扣税款结报单”、“税收票证损失核销报告审批单”、“票证作废清单”、“税收征管系统与纸质票证不符情况说明表”、“税收票证结报缴销手册”和已开具的税收票证的报查联,连同作废税收票证、需交回的税收票证及未开具的税收票证,向税收票证管理人员进行当面核查。
  (3)票款清点无误后,税收票证管理人员在税收征管系统内做结报缴销。代征代售人应在“税收票证结报缴销手册”进行缴销登记并相互签章。
  (4)已开具税收票证只设一联的,税收票证管理人员应当查验其开具情况的电子记录。
  2.基层国税机关向县级国税机关结报缴销票证。
  基层国税机关税收票证管理人员应按月将用票人员结报缴销的税收票证及本月发生的《税收票款结报缴销单》等凭证进行审核装订,上报县级国税机关。
  第四十条 税收票证结报缴销期限。税收票款应当按照规定的时限办理结报缴销。税收票证开具人员、代征代售人开具税收票证收取现金税款时,办理结报缴销手续的时限要求:
  (一)当地设有国库经收处的,应于收取税款的当日或次日办理税收票款的结报缴销;
  (二)当地未设国库经收处和代征代售人收取现金税款的,办理税收票款结报缴销的期限和额度是:
  1.税务人员、代征代售人为个人时,期限最长不得超过15天,额度最高不得超过1万元,并以期限或额度条件先满足之日为准。
  2.代征代售人为非个人时,期限最长不得超过15天,额度最高不得超过10万元,并以期限或额度条件先满足之日为准。
  3.国税机关应当积极引导代征代售人按日办理税款的解缴入库。
  4.市级国税机关可根据当地实际情况缩短和调低办理税收票款结报缴销的期限和额度。
  扣缴义务人代扣代收税款的,应按税法规定的税款解缴期限一并办理结报缴销。
  第四十一条 领发、开具税收票证时,发现多出、短少、污损、残破、错号、印刷字迹不清及联数不全等印制质量不合格情况的,应当查明字轨、号码、数量,清点登记,妥善保管,并逐级上报印制税收票证的国税机关。
  全包、全本印制质量不合格的,按照本实施办法第五十一条规定销毁;全份印制质量不合格的,按开具作废处理。
  第四十二条 由于税收政策变动或式样改变等原因,国家税务总局规定停用的税收票证及税收票证专用章戳,应由县以上国税机关集中清理,核对字轨、号码和数量,造册登记,按照本实施办法第五十一条规定销毁。
  第四十三条 未开具税收票证发生毁损或丢失、被盗、被抢等损失的,受损单位应当及时组织清点核查,并由各级国税机关按照权限进行损失核销审批。《税收缴款书(出口货物劳务专用)》、《出口货物完税分割单》发生损失的,由省国家税务局审批核销;《税收缴款书(税务收现专用)》、《税收缴款书(代扣代收专用)》、税收完税证明等视同现金管理的税收票证发生损失的,由市国税机关审批核销,一次损失100份以上的由省国家税务局审批核销;其他各种税收票证发生损失的,由县税务机关审批核销。
  毁损残票和追回的税收票证按照本实施办法第五十一条规定销毁。
  第四十四条 视同现金管理的未开具税收票证丢失、被盗、被抢的(本条以下简称丢失),受损国税机关或受损单位(扣缴义务人、代征代售人或税收票证印制企业)应当查明损失税收票证的字轨、号码和数量,立即向当地公安机关报案并报告上级或所属国税机关;经查不能追回的税收票证,应当及时在办税场所和广播、电视、报纸、期刊、网络等新闻媒体上公告作废。
  受损单位为扣缴义务人、代征代售人或税收票证印制企业的,扣缴义务人、代征代售人或税收票证印制企业应当立即报告基层国税机关或委托印制的国税机关,应按前款规定办理。
  对丢失《税收缴款书(出口货物劳务专用)》、《出口货物完税分割单》负有责任的相关人员,应当要求其每份赔偿500元。
  对丢失《税收缴款书(税务收现专用)》、《税收缴款书(代扣代收专用)》、税收完税证明、《税务代保管资金专用收据》、《当场处罚罚款收据》等视同现金管理的税收票证负有责任的税务人员或扣缴义务人,应当要求其每份赔偿300元,负有责任的代征代售人按代征协议(合同)规定进行赔偿。
  对丢失其他票证的按省国家税务局相关规定执行。
  第四十五条 税收票证专用章戳丢失、被盗、被抢的,受损税务机关应当立即向当地公安机关报案并逐级报告刻制税收票证专用章戳的税务机关;退库专用章丢失、被盗、被抢的,应当同时通知国库部门。重新刻制的税收票证专用章戳应当及时办理留底归档或预留印鉴手续。
  毁损和损失追回的税收票证专用章戳按照本实施办法第五十一条规定销毁。
  第四十六条 由于印制质量不合格、停用、毁损、损失追回、领发错误,或者扣缴义务人和代征代售人终止税款征收业务、纳税人停止自行填开税收票证等原因,税收票证及税收票证专用章戳需要交回的,税收票证管理人员应当清点、核对字轨、号码和数量,及时上交至发放或有权销毁税收票证及税收票证专用章戳的国税机关。
  第六章 监督管理
  第四十七条 税收票证交接。税收票证开具人员、税收票证管理人员工作变动离岗前,应当办理税收票证、税收票证专用章戳、账簿以及其他税收票证资料的移交。移交时应当有专人监交,监交人、移交人、接管人三方共同签章,票清离岗。具体操作流程:
  (一)税收票证管理人员工作变动,移交时应将本级结存税收票证和本人所经管的票证章戳、凭证、账簿、报表等核算资料交给接交人进行清查核对,并填制《税收票证交接情况表》,确保其所经管的所有税收票证已在票证账册中全部登记,账账相符,账实相符。接交人对移交人所经管的税收票证办妥对账与结账手续后,监交人、移交人和接交人应当在《税收票证交接情况表》上共同签章。
  (二)税收票证开具人员、扣缴义务人、代征代售人等因工作调动、终止税款征收业务等原因不再持票,应当在离岗前先将其收取的税款解缴入库,将已填用未结报的税收票证办理税收票证结报,再将所存全部税收票证(包括填用的和未填用的)及《税收票证结报缴销手册》向本级税收票证主管人员办理税收票证和账簿资料上交手续,做到票清离岗。
  (三)通过税收征管系统对税收票证进行实时监控管理和核算的,移交人应当在移交前打印本人所经管的凭证、结报手册、账簿、报表等核算资料交给接交人。
  第四十八条 税收票证核算。应当按税收票证种类、领用单位设置税收票证账簿,对各种税收票证的印制、领发、用存、作废、结报缴销、停用、损失、销毁的数量、号码进行及时登记和核算,定期结账。具体要求是:
  (一)税收票证开具人员、扣缴义务人、代征代售人等税收票证领用单位(人)应当按税收票证种类设置《税收票证结报缴销手册》,根据《税收票证领发单》、《税收票款结报缴销单》、《税收票证损失核销报告审批单》等凭证逐笔登记。
  (二)基层国税机关应当按税收票证开具人员、扣缴义务人、代征代售人等税收票证领用单位(人)设置《税收票证结报缴销手册》,按税收票证种类设置《税收票证分类出纳账》,根据《税收票证领发单》、《税收票款结报缴销单》、《税收票证损失核销报告审批单》、《税收票证账务更正通知单》等凭证,对各种税收票证的领发、开具、开具作废、损失核销、停用和批量作废的数量、字轨和号码逐笔进行登记核算,按月结账。
  (三)省、市、县国税机关应当按税收票证种类、领用单位设置《税收票证分类出纳账》,根据《税收票证领发单》、《税收票款结报缴销单》、《税收票证损失核销报告审批单》、《税收票证停用和批量作废申请审批单》、《税收票证账务更正通知单》等凭证,对各种税收票证的印制、领发、开具、开具作废、损失核销、停用和批量作废的数量、字轨和号码及时进行登记和核算,按月结账,按期编制《税收票证用存报表》并报送上级国税机关。
  (四)通过税收征管系统对税收票证进行实时监控管理和核算的单位,可不再设置纸质账簿和报表。
  第四十九条 税收票证审核。县级以下(含县级)国税机关与其他征收单位应当根据税收法规、国家预算管理制度、国家金库制度和本实施办法,对结报缴销的税收票证进行严格审核。
  税收票证开具人员、扣缴义务人、代征代售人应当按日对已填用和作废的税收票证逐份进行自审;基层国税机关税收票证管理人员应当按日在税收征管系统内核对已填开的收现票证是否按时汇总缴库,查看、解决税收征管系统提示的异常情况,并对已结报缴销税收票证的完整性、准确性和税收票证管理的规范性进行审核;县级国税机关对税收征管系统中的数据电文税收票证应当按月进行审核,发现问题应及时查明原因,妥善处理,并将问题、原因、处理措施及处理结果及时登记、上报;县级国税机关税收票证管理人员对基层国税机关缴销的税收票证应当按月进行复审,定期进行会审,确保上报的纸质税收票证与税收征管系统中的电子信息数据一致。
  第五十条 税收票证归档。应当及时对已经开具、作废的税收票证、账簿以及其他税收票证资料进行归档保存。
  (一)税收票证资料的归档范围包括:已填用和作废的税收票证、《税收票款结报缴销单》、《税收票证作废清单》、《税收征管系统与纸质票证不符情况说明表》、《代征代扣税款结报单》、《税收票证结报缴销手册》、《税收票证分类出纳账》、《税收票证领用存月报表》、《税收票证领用计划表》、《税收票证领发单》、《税收票证损失核销报告审批单》、《税收票证停用和批量作废申请单》、《税收票证账务更正通知单》、《税收票证销毁清册》、《税收票证交接情况表》、《税收票证检查差错清单》、《税收票证归档清单》等。
  (二)税收票证管理人员可在税收征管系统内选定一定期间(年、季、月),按照税收凭证种类对本单位的各种票证、凭证进行归集,生成《税收票证归档清单》并进行打印,《税收票证归档清单》作为各种税收票证、票证凭证的汇总清单,下附各纸质税收票证或票证凭证。税收票证凭证一经归档,凭证及凭证相关的税收票证不允许进行修改与删除。
  (三)已填用、作废及损失上缴的税收票证,必须按用票人、票证种类、票证号码和时间顺序进行装订;装订应做到资料齐全,顺序规范,目录清晰,查对方便,整齐牢固(每册的厚度一般不超过3厘米);每册票证必须加具封面、封底,封面上加盖征收单位公章,装订人签章。
  税收票证装订的顺序为:《税收票证归档清单》、《税收票款结报缴销单》、《税收票证作废清单》、《税收征管系统与纸质票证不符情况说明表》、《代征代扣税款结报单》、已填用票证报查联和全份作废票证、申请开具完税证明的相关材料(应与完税证明一一对应)。
  (四)税收票证、票证账簿、票证报表及其它票证资料按年按种类编制案卷号。编完案卷号后填制“档案案卷目录”(一式两份)及“档案移交清单”(一式两份),向档案部门办理移交手续。移交后,双方在移交单上签字,各持一份。未设专职档案部门的单位,必须设置档案室和专用柜,由票证主管部门指定专人负责票证档案的整理、立卷、保管、调阅、销毁等工作。
  (五)装订成册的纸质税收票证、账簿以及其他税收票证资料,保存期限五年;作为会计凭证的纸质税收票证保存期限十五年。
  (六)各级国税机关应有专人负责电子票证保管工作,确保数据电文税收票证信息的安全、完整。数据电文税收票证、账簿以及其他税收票证资料,应当通过光盘等介质进行存储,保存时间和具体办法另行制定。
  第五十一条 税收票证销毁应遵守以下规定:
  (一)未填用的《税收缴款书(出口货物劳务专用)》、《出口货物完税分割单》需要销毁的,应当由两人以上共同清点,税收票证管理人员编制《税收票证销毁清册》,逐级上缴省税务机关销毁。
  (二)未填用的《税收缴款书(税务收现专用)》、《税收缴款书(代扣代收专用)》、《税务代保管资金专用收据》、《当场处罚罚款收据》以及税收完税证明需要销毁的,应当由两人以上共同清点,税收票证管理人员编制《税收票证销毁清册》,报经市国税机关批准,指派专人到县国税机关复核并监督销毁。
  (三)其他未填用的各种税收票证以及保管到期的已填用票证存根联和报查联、零星作废的全份票证、账簿和税收票证资料需要销毁的,由税收票证主管人员清点,编制《税收票证销毁清册》,报经县级国税机关批准。对保管到期的已填用票证存根联和报查联、零星作废的全份票证,应当根据应销毁票证的凭证封面和账簿登记票证的数量。
  (四)税收票证专用章戳需要销毁的,由县以上国税机关负责销毁。
  (五)通过光盘等介质进行存储的数据电文税收票证、账簿以及其他税收票证资料,销毁权限和具体办法另行规定。
  (六)销毁损失残票、损失后又追回的空白纸质税收票证,税收票证管理人员编制《税收票证销毁清册》,须登记销毁票证数量、票证字轨和号码,其销毁权限对照本条(一)、(二)、(三)款的规定执行。
  (七)申请销毁的国税机关应当在税收征管系统内填制《税收票证销毁申请审批单》,按规定权限逐级上报上级国税机关,销毁票证、账簿、报表、章戳以及其它票证数据的各级权限机关,对《税收票证销毁申请审批单》进行核对,经本单位领导审批后,系统自动生成《税收票证销毁清册》。纸质票证销毁时,会同同级监察部门共同监销,监销时必须两人共同清点票证,核对《税收票证销毁清册》。
  第五十二条 税收票证检查。应当定期对本级及下级国税机关、税收票证印制企业、扣缴义务人、代征代售人、自行填开税收票证的纳税人税收票证及税收票证专用章戳管理工作进行检查。
  (一)纸质税收票证的检查应遵守以下规定:
  1.各级国税机关应当采取自查、互查、抽查、重点检查相结合的方法,对税收票证的印制、领发、保管、使用、结报缴销、作废、损失处理和核算等项管理工作进行全面或有重点的清理检查。
  2.基层国税机关每半年进行一次全面的税收票证清查;县级国税机关每年组织一次税收票证检查;市级国税机关每年组织一次税收票证抽查,每两年组织一次全面的税收票证检查;省国家税务局对全省税收票证管理情况每两年组织一次抽查,每四年进行一次全面的检查。
  3.对检查中发现的差错,应及时登记“票证审核(检查)情况表”;对发现的问题,应及时处理或向上级请示;对定期检查的情况和结果,应及时通报,并报上一级税务机关备案。
  4.县级(含县级)以上国税机关应当采取人机结合的方法,根据税收征管系统给定的检查规则,通过系统初步检查,对票证管理各环节存在的异常现象进行统计,录入检查差错信息,生成《税收票证检查差错清单》,再对系统检测的问题进行实地核实、校对,发现问题及时纠正、解决。
  (二)数据电文税收票证重点检查数据电文税收票证换取纸质税收票证程序是否规范、手续是否完备。
  第五十三条 国税机关工作人员违反本实施办法的,应当根据情节轻重,给予批评教育、责令做出检查、诫勉谈话或调整工作岗位处理;构成违纪的,依照《中华人民共和国公务员法》、《行政机关公务员处分条例》等法律法规给予处分;涉嫌犯罪的,移送司法机关。
  第五十四条 扣缴义务人未按照本实施办法及有关规定保管、报送代扣代缴、代收代缴税收票证及有关资料的,按照《中华人民共和国税收征收管理法》及相关规定进行处理。
  扣缴义务人未按照本实施办法开具税收票证的,按照《税收票证管理办法》(国家税务总局令第28号)的相关规定处理。
  第五十五条 国税机关与代征代售人、税收票证印制企业签订代征代售合同、税收票证印制合同时,应当就违反本实施办法及相关规定的责任进行约定,并按约定及其他有关规定追究责任;涉嫌犯罪的,移送司法机关。
  第五十六条 自行填开税收票证的纳税人违反本实施办法及相关规定的,按照《税收票证管理办法》(国家税务总局令第28号)的相关规定处理。
  第五十七条 非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造税收票证的,依照《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》的规定进行处理;伪造、变造、买卖、盗窃、抢夺、毁灭税收票证专用章戳的,移送司法机关。
  第七章 附则
  第五十八条 各级政府部门委托国税机关征收的各种基金、费可以使用税收票证。
  第五十九条 本实施办法所称银行,是指经收预算收入的银行、信用社。
  第六十条 本实施办法自2014年1月1日起施行。1998年湖南省国家税务局发布的《湖南省国家税务局税收票证管理实施办法》同时废止。本实施办法与省国家税务局已下发的相关业务规范不一致的,按本实施办法执行。
  第六十一条 自2014年1月1日起,全省各级国税机关统一启用由国家税务总局根据《税收票证管理办法》制发的新税收票证式样。
  附件:1税收票证式样
  2税收票证管理表证单书
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