中国纳税筹划网

设为首页 收藏本站 税吧 手机客户端

中国纳税筹划网

查看:404 回复:0 发表于 2014-4-18 20:58
kownd
跳转到指定楼层

从事“农、林、牧、渔业”的企业减免税项目所得如何确定? [复制链接]

  问:根据《企业所得税法》第二十七条规定“从事农、林、牧、渔业项目的所得;可以免征、减征企业所得税”。按规定向税务机关提交了备案资料。但进行年度纳税申报时不知应采取哪一种方法?

方法一:因从事农、林、牧、渔业项目的企业所得进行免税。所以《企业所得税年度申报表》主表第十三栏利润总额加第十四栏纳税调整增加额减第十五栏纳税调整减少额进行调增调减后的余额作为减免税项目的递减金额填写在附表三的第十七栏“减免税项目所得”。

方法二:因从事农、林、牧、渔业项目的企业不是整个行业是免税的,而其项目所得免征企业所得税。纳税调整额作为超指标或不能进行抵扣的项目不能享受减免税优惠。所以填写《企业所得税年度申报表》附表三的第十七栏“减免税项目所得”的递减金额不应包括主表第十四栏纳税调整增加额,只对主表第十三栏利润总额作为减免税项目的递减金额填写在附表三的第十七栏“减免税项目所得”,对纳税调整增加额应作为纳税调整后所得进行应纳税处理。

答:企业所得税纳税申报表的数据主要来源于各附表,因此,在填表时应先根据附表五、七、八、九、十一以及财务报表、会计核算资料等完成附表三部分的项目填报,再填写附表一、二、四、六等数据,在此基础上完成主表。根据你单位从事“农、林、牧、渔业”的企业情况应按以下方法操作:

第1步:先填写“附表五《税收优惠明细表》”

第14行,四、减免所得额合计(15+25+29+30+31+32)(为附表三的第17行提供数字)

(一)免税所得(16+17+…+24)

1.第16行“蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类……

9.第24行“其他”:填报国务院根据税法授权制定的其他免税所得额。

第2步:再填写“附表三《纳税调整项目明细表》”

第17行,16.减、免税项目所得(填附表五)只能在“调减金额”中填写数字(如果亏损额填写负数)(数字来源于附表五第14行)

第3步:后填写《主表》

19行,减、免税项目所得(数字来源于附表三第17行)

按逻辑关系计算后生成25行,应纳税所得额。
回复

使用道具 打印 举报

您需要登录后才可以回帖 登录 | 立即注册