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查看:540 回复:0 发表于 2014-4-23 15:58
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江苏省镇江市地方税务局2014年税收专项检查通用自查提纲 [复制链接]

  自查期间,企业应严格按照税法规定对全部生产经营活动进行自查,应涵盖企业生产经营涉及的全部税种。其中,主要税种的自查提纲如下:

一、营业税

重点检查是否存在以下问题:

(一)营业收入是否完整及时入账

1.现金收入不按规定入账。

2.不给客户开具发票,相应的收入不按规定入账。

3.收入长期挂帐不转收入。

4.向客户收取的价外收费未依法纳税。

5.以劳务、资产抵债未并入收入记税。

6.不按《营业税暂行条例》规定的时间确认收入,递延纳税义务。

(二)关联企业间提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产价格明显偏低又无正当理由,申报纳税时不做调整。

(三)按税法规定负有营业税扣缴义务而未依法履行扣缴税款。

(四)兼营不同税率的业务时,高税率业务适用低税率。

二、企业所得税

自查各项应税收入是否全部按税法规定缴税,各项成本费用是否按照所得税税前扣除办法的规定税前列支。具体自查项目应至少涵盖以下问题:

(一)收入方面

1.企业资产评估增值是否并入应纳税所得额。

2.企业从境外被投资企业取得的所得是否未并入当期应纳税所得税计税。

3.持有上市公司的非流通股份(限售股),在解禁之后出售股份取得的收入是否未计入应纳税所得额。

4.企业取得的各种收入是否存在未按所得税权责发生制原则确认计税的问题。

5.是否存在利用往来账户延迟实现应税收入或调整企业利润。

6.取得非货币性资产收入或权益是否计入应纳税所得额。

7.是否存在视同销售行为未作纳税调整。

8.是否存在各种减免流转税及各项补贴、收到政府奖励,未按规定计入应纳税所得额。

9.是否存在接受捐赠的货币及非货币资产,未计入应纳税所得额。

10.是否存在企业分回的投资收益,未按地区差补缴企业所得税。

(二)成本费用方面

1.是否存在利用虚开发票或虚列人工费等虚增成本。

2.是否存在使用不符合税法规定的发票及凭证,列支成本费用。

3.是否存在将资本性支出一次计入成本费用:在成本费用中一次性列支达到固定资产标准的物品未作纳税调整;达到无形资产标准的管理系统软件,在营业费用中一次性列支,未进行纳税调整。

4.企业发生的工资、薪金支出是否符合税法规定的工资薪金范围、是否符合合理性原则、是否在申报扣除年度实际发放。

5.是否存在发生的职工福利费、职工教育经费和拨缴的工会经费超过工资薪金总额比例部分,未进行纳税调整。

6.是否存在超标准、超范围为职工支付社会保险费和住房公积金,未进行纳税调整;是否存在应由基建工程、专项工程承担的社会保险等费用未予资本化;是否存在只提不缴纳、多提少缴纳社会保险费和住房公积金虚列成本费用等问题。

7.是否存在擅自改变成本计价方法,调节利润。

8.是否存在未按税法规定年限计提折旧;随意变更固定资产净残值和折旧年限;不按税法规定折旧方法计提折旧等问题。

9.是否存在超标准列支业务宣传费、业务招待费和广告费。

10.是否存在擅自扩大技术开发费用的列支范围,进行加计扣除。

11.是否按照国家规定提取用于环境保护、生态恢复的专项资金;专项资金改变用途后,是否进行纳税调整。

12.是否存在企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金、特许权使用费和非银行企业内营业机构之间支付的利息进行扣除。

13.是否存在扣除不符合国务院财政、税务部门规定的各项资产减值准备、风险准备金等支出。

14.是否存在从非金融机构借款利息支出超过按照金融机构同期贷款利率计算的数额,未进行纳税调整;是否存在应予资本化的利息支出;关联方利息支出是否符合规定。

15.手续费及佣金支扣除是否符合规定:是否将回扣、提成、返利、进场费等计入手续费及佣金支出;收取对象是否是具有合法经营资格的中介机构及个人;税前扣除比例是否超过税法规定。

16.是否存在已作损失处理的资产,部分或全部收回的,未作纳税调整;是否存在自然灾害或意外事故损失有补偿的部分,未作纳税调整。

17.是否存在不符合条件或超过标准的公益救济性捐赠,未进行纳税调整。

18.子公司向母公司支付的管理性的服务费是否符合规定:是否以合同(或协议)形式明确了服务内容、收费标准及金额;母公司是否提供了相应服务;子公司是否实际支付费用。

19.是否以融资租赁方式租入固定资产,视同经营性租赁,多摊费用,未作纳税调整。

(三)关联交易方面

是否存在与其关联企业之间的业务往来,不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用而减少应纳税所得额的,未作纳税调整。

三、个人所得税

自查企业以各种形式向职工发放的工薪收入是否依法扣缴个人所得税,重点自查项目如下:

1.为职工建立的年金;

2.为职工购买的各种商业保险;

3.超标准为职工支付的养老、失业和医疗保险;

4.超标准为职工缴存的住房公积金;

5.以报销发票形式向职工支付的各种个人收入;

6.车改、通信补贴。个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入,扣除省级地税部门核定的公务费用后,按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。

7.为职工所有的房产支付的暖气费、物业费;

8.股票期权收入。实行员工股票期权计划的,员工在行权时获得的差价收益,是否按工薪所得缴纳个人所得税;

9.以非货币形式发放的个人收入是否扣缴个人所得税。

四、房产税

自查企业房产税的计税依据是否准确,重点关注以下方面:

1.有否将免税的自用房产与生产经营用房产、出租房产混淆,未按规定申报纳税。

2.有否将免税房产与下属企业单位房产混淆,未按规定申报纳税。

3.有否对免税房产改变用途转为应税房产后,未按规定申报纳税。

4.房产出租时是否按取得的租金收入,按12%的税率缴纳房产税。

5.自用房产有否按从价计征申报纳税。

6.有否以不同名义挂记所支付的租金收入,将房产税的计税依据化整为零,少缴房产税。

7.自行建造的应税房产交付使用后,有否长期挂“在建工程”帐,既不办理竣工结算,也未申报缴纳房产税。

8.企业新建办公楼、招待所,有否把内部照明设施装修工程另设帐核算的部分,未并入固定资产房产原值缴纳房产税。

9.有否与房屋不可分割的各种附属设备或不单独计算价值的配套设施(如暖气、下水管等),未计入房产原值,少缴房产税;

10.有否对原有房屋进行改建、扩建,未按规定增加房屋原值,少缴房产税;

11.是否未将地价并入房产原值计算缴纳房产税

五、土地使用税

1.申报的计税土地面积是否准确。

2.同一企业处在不同地段的适用单位税额是否正确。

3.是否存在土地等级调整后,纳税申报时未作相应调整。

4.是否存在纳税单位使用免税单位的土地,未履行纳税义务。

六、耕地占用税

企业是否存在占用耕地建房或者从事非农业建设时未申报缴纳耕地占用税

七、印花税

1.是否按实收资本和资本公积两项的合计,缴纳印花税。

2.增加实收资本或资本公积,是否缴纳印花税。

3.将工程转包、分包给其他纳税人,所签订的分包、转包合同,是否按照规定缴纳印花税。

八、契税

企业在境内承受土地、房屋权属时是否申报缴纳契税。
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