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查看:453 回复:0 发表于 2014-4-25 12:44
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如何理解2013年第65号公告相关规定? [复制链接]

  问:我公司是外资企业,生产五金制品全部直接出口,采取进料加工贸易方式,但原材料大部分在国内采购,目前执行“免、抵、退”税政策。因五金制品征税率为17%,退税率为5%,每月要倒缴税100多万元。我们对“公告”这样理解:申请注销退税资格后,出口货物就可以免税,国内采购材料的进项税额放弃抵扣,申请免税后,就不用再缴纳“倒交征退差税额”了,这样理解是否正确?如果理解错误,那么,税总“2013年第65号公告”有关注销出口退税资格后,适用免税或征税政策所指是什么?

答:《国家税务总局关于〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第12号)第一条第(三)项规定,出口企业申请注销出口退(免)税认定资格但不需要注销税务登记的,按《管理办法》第三条第(五)项相关规定办理。

《国家税务总局关于发布〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2012年第24号)第三条第(五)项规定,需要注销税务登记的出口企业和其他单位,应填报《出口退(免)税资格认定注销申请表》,向主管税务机关申请注销出口退(免)税资格,然后再按规定办理税务登记的注销。出口企业和其他单位在申请注销认定前,应先结清出口退(免)税款。注销认定后, 出口企业和其他单位不得再申报办理出口退(免)税。

按照上述规定,出口企业注销出口退(免)税资格,不论是否办理税务注销,应先结清出口退(免)税款后,才能办理注销资格认定。

而《国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第65号)第一条第一款规定,明确结清出口退(免)税款的情况之一,出口企业申请注销出口退(免)税资格认定的,出口企业如向主管税务机关声明放弃未申报或已申报但尚未办理的出口退(免)税并按规定申报免税的,视同已结清出口退税税款。企业方可办理注销出口退(免)税资格。该规定不是对企业注销出口退(免)税资格后,企业向主管税务机关声明放弃未申报或已申报但尚未办理的出口退(免)税就可享受免税规定。

出口企业注销出口退(免)税资格后,不得再申报办理出口退(免)税,企业出口货物应缴纳增值税。

出口企业(有出口退(免)税资格)可根据《国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第65号)第二条规定:“出口企业或其他单位可以放弃全部适用退(免)税政策出口货物劳务的退(免)税,并选择适用增值税免税政策或征税政策。放弃适用退(免)税政策的出口企业或其他单位,应向主管税务机关报送《出口货物劳务放弃退(免)税声明》,办理备案手续。自备案次日起36个月内,其出口的适用增值税退(免)税政策的出口货物劳务,适用增值税免税政策或征税政策。”放弃全部适用退(免)税政策出口货物劳务的退(免)税,并选择适用增值税免税政策或征税政策。
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