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查看:400 回复:0 发表于 2014-4-27 13:31
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如何理解无法划分不得抵扣进项税额年度清算? [复制链接]

  问:我单位为对外承包工程企业,国内无贸易业务,主要是出口退税。另外,我公司还有以下两种非增值税应税服务:1.对下属子公司的收取的借款利息收入。2.对外输出劳务收入。以上收入均独立核算。
  问题1.我公司于2013年8月1日以后取得的服务业增值税专用发票可抵扣税额的计算,下列算法是否正确:可抵扣进项税额=当期无法划分的全部进项税额×〔当期增值税销售额÷(当期增值税销售额+非增值税应税服务营业额)〕。
  2.由于我单位利息收入是按季度计算,即每季度确认一次收入,那么,如果年终清算发现以前月份多抵扣税额该如何处理?请详细说明。
  3.如果以前月份进项税少抵扣了,如何处理?另外,对于12月份的应抵扣税额,是按当月收入计算应抵扣比例,还是按全年收入统算?
  答:1.《财政部、国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2013〕106号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十六条规定,适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目、非增值税应税劳务、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额,按照下列公式计算不得抵扣的进项税额:
  不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×(当期简易计税方法计税项目销售额+非增值税应税劳务营业额+免征增值税项目销售额)÷(当期全部销售额+当期全部营业额)
  主管税务机关可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。
  因此,贵公司接受应税服务取得的增值税专用发票,如该应税服务即用于增值税应税项目,又用于简易计税方法计税项目、非增值税应税劳务、免征增值税项目,且无法划分不得抵扣的进项税额。按上述公式计划不得抵扣的进项税额。
  2.是否进行年度清算,不是由企业提出,而是由主管税务机关确定。
  3.原则上,按年度数据计算不得抵扣的进项税额小于按月计算的,需将差额调整到贵公司进项税额中,贵公司清算结果所在月份将少纳增值税。
  如果年度数据计算不得抵扣的进项税额大于按月计算的,差额应补缴增值税。12月份应抵扣税额,按12月份当月数据计算。
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