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查看:267 回复:0 发表于 2014-5-6 20:55
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扣减的布料款如何确认损失? [复制链接]

 问:2013年年初,福建某公司出售一批价值500万元的布匹给外省一家服装厂,合同约定货到后一次性付清布料款。但由于外省服装厂收到布匹后,提出布料颜色和材质与合同有出入,因此布料款一直没有办法按合同规定偿还。后来,福建公司同意外省服装厂提出的扣减二成布料款作为补偿方案,剩余400万元以银行转账方式,于9月初归还到账。财务人员咨询,这笔货款已经拖了半年多,仍没有全额归还,我公司要如何确认损失呢?

答:公司的这笔400万元布料款收入属于债务重组收入。根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)第二条规定,企业发生债务重组,应在债务重组合同或协议生效时确认收入的实现。也就是说,公司应在今年9月确认这笔400万元的债务重组收入,以及100万元债务重组损失的营业外支出。

此外,《国家税务总局关于企业取得财产转让等所得企业所得税处理问题的公告》(国家税务总局公告2010年第19号)第一条规定,企业取得财产(包括各类资产、股权、债权等)转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等项目,不论是以货币形式、还是非货币形式体现,除另有规定外,均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。因此,公司减免服装厂的100万元支出,应一次性计入2013年第三季度计算申报资产损失。

提醒:在作账时还要注意这笔收入的财务会计处理与税法规定差异的纳税调整。因为财务处理时,对以低于债务账面价值的现金清偿某项债务的,债权人应将重组债权的账面价值与收到的现金之间的差额,确认为当期损失;税法则规定,债权人应当将重组债权的计税成本与收到的现金的差额,确认为当期的债务重组损失。
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