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查看:1268 回复:0 发表于 2014-8-3 10:00
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选择减免税期限的所得税筹划方法 [复制链接]

[案例]

    江苏华瑞计算机股份有限公司于1999年9月18日开业,主要从事计算机应用服务,具体包括软件开发、数据处理、数据库服务和计算机的修理、维护等业务。财务上实行独立核算,自负盈亏。

    财务会计季小茹负责公司的财务兼办税工作,平时爱好专研税收政策,对纳税筹划颇有几分研究。用她的话说,“搞好纳税筹划,为公司节省税收,就是为公司创造效益。”去年,他们巧妙地实施了纳税筹划,为公司节省税收达27万元。

    华瑞公司在财务上独立核算,属于企业所得税的纳税义务人。

    按照财税字(94)001号通知规定,对新办的独立核算的从事咨询业(包括科技、法律、会计、审计、税务等咨询业)信息业、技术服务业的企业或经营单位,自开业之日起,免征所得税一年。

    然而,华瑞公司1999年并没有享受企业所得税优惠,而是按规定缴纳了1999年9至12月份四个月的企业所得税6万元。这是为什么呢?

    [筹划分析]

    原来,华瑞公司并没有享受1999年的优惠,而是把享受税收优惠的期限选择在2000年。按照公司预测,2000年实现的利润将突破100万元,如果把减免税年度选择在2000年,享受的税收优惠会更多。

    国税发(1996)23号通知规定,从一九九六年一月一日起,新办的符合《财政部、国家税务总局关于企业所得税优惠政策的通知》第一条第(一)(二)(三)(四)(七)款[即高新技企业、第三产业企业、利用“三废”为主要原料生产企业、“老、少、边、穷”

    地区新办企业、新办的劳动就业服务企业]规定予以定期减免税的企业,如为年度中间开业,当年实际生产经营期不足6个月的,可向主管税务机关申请选择就当年所得缴纳企业所得税,其减征、免征企业所得税的执行期限,可推延至下一年度起计算。如企业已选择该办法后次年度发生亏损,其上一年度已纳税款,不予退库,亏损年度应计算为减免执行期限,其亏损额可按规定用以后年度的所得抵补。

    [筹划结果]

    今年1-6月份,华瑞公司已累计实现利润54万元,按公司现有业务水平计算,全年可实现利润超过100万元,这样。公司今年享受减免的企业所得税将达到33万元,与1999年的企业所得税额6万元相比,两种方案税负差额高达27万元。[/td][/tr][tr]
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