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热炒的“最严发票令、发票开具新规”真的是新规吗

2017-6-23 11:08| 发布者: zy001| 查看: 98| 评论: 0|来自: 江苏国税

摘要: 近日,国家税务总局以2017年第16号公告就将增值税发票开具有关问题予以了明确,其目的是进一步加强增值税发票管理,保障全面推开营业税改征增值税试点工作顺利实施,保护纳税人合法权益,营造健康公平的税收环境。该 ...

近日,国家税务总局以2017年第16号公告就将增值税发票开具有关问题予以了明确,其目的是进一步加强增值税发票管理,保障全面推开营业税改征增值税试点工作顺利实施,保护纳税人合法权益,营造健康公平的税收环境。


该16号公告的主要内容及相关发布背景有二:

一是,自2017年7月1日起,购买方为公司、非公司制企业法人、企业分支机构、个人独资企业、合伙企业和其他企业的,索取增值税普通发票时,应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码;销售方为其开具增值税普通发票时,应在“购买方纳税人识别号”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。不符合规定的发票,不得作为税收凭证用于办理计税、退税、抵免等涉税业务。

二是,本公告再次明确,销售方开具增值税发票时,发票内容应按照实际销售情况如实开具,不得根据购买方要求填开与实际交易不符的内容。销售方开具发票时,通过销售平台系统与增值税发票税控系统后台对接,导入相关信息开票的,系统导入的开票数据内容应与实际交易相符,如不相符应及时修改完善销售平台系统。


可见,开具发票时“按照规定的栏目且填写项目齐全,内容真实的如实开具发票”是已有行政法规及税收规章所规定的必须的要求。可以说16号公告与《发票管理办法》是一脉相承的。

而“购买方纳税人识别号”栏次本身就是增值税专用发票和增值税普通发票固有的栏次,既然早就规定应当“填写项目齐全”,就很自然的包括应当在“购买方纳税人识别号”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码(个人消费者除外),所以16号公告的这项内容,并非新规定,只是重申而已。

当然,对于“不符合规定的发票,不得作为税收凭证用于办理计税、退税、抵免等涉税业务”的规定,也许有人非要理解成是“新规定”,而笔者更愿意理解为是《发票管理办法》第二十一条关于“不符合规定的发票,不得作为财务报销凭证,任何单位和个人有权拒收”这一规定的深化和细化。

再说关于“销售方开具增值税发票时,发票内容应按照实际销售情况如实开具,不得根据购买方要求填开与实际交易不符的内容”的问题,《中华人民共和国发票管理办法》的第二十条、二十二条以及《实施细则》第二十八条,多次明确规定填开发票必须“内容真实”、“一次性如实开具”,取得发票时“不得要求变更品名和金额”。而且还明确规定“为他人、让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票”是违法性质非常严重的虚开发票行为。可以说,如实开具发票是基本规范,而不如实开具发票,后果很严重。因此,要求按销售项目如实开具发票,也绝非新规定,同样只是重申而已。

那为何要这样重申呢?主要是,根据规定,销售方开具发票时,应如实开具与实际经营业务相符的发票。购买方取得发票时,不得要求变更品名和金额。但是目前发现部分销售方允许购买方可通过其销售平台,自行选择需要开具发票的商品服务名称等内容,并按照购买方的要求开具与实际经营业务不符的发票。所以,税务总局本次以公告的形式对此问题予以专项明示,或者说是发出严重警示。

综上,把关于“应在购买方纳税人识别号栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码”,尤其是“销售方开具增值税发票时,发票内容应按照实际销售情况如实开具,不得根据购买方要求填开与实际交易不符的内容”的规定,冠以“最严发票令”、“最新发票开具规定”难免有误导之嫌,特别是还解读成“现在(6月份)还可以暂时维持以往的开票习惯,等到7月1日以后才需要这样开具发票”,更是会让一些纳税人以及财务人员误解为好似“还有最后一个月时间的疯狂”可以演绎。



其实,可以设想一下,即使没有这个16号公告,难道在开具发票时,“根据购买方要求填开与实际交易不符的内容”,以及对购买方为企业的“未在购买方纳税人识别号栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码”等行为,就符合发票管理规定吗?税务机关就不能依据《发票管理办法》第三十七条、第三十五条的规定,对“虚开发票的行为(包括为他人开具和让他人为自己开具)”、“未按照规定的栏目开具发票的行为”进行处罚吗? 显然不是!

作为纳税人,作为财务人员,应当清楚的知道,不管是开具发票还是接受销售方开具的发票,也不管是增值税专用发票还是普通发票,都应当按规定开具发票,取得按规定开具的发票,包括发票的项目填写齐全;客户、品名和金额等内容真实、与实际经营业务(交易)情况相符,这些既是行政法规的要求,也是基本的商事常识。依法经营、合规开具和取得发票、依法纳税,是规避税务风险的不二法门。


来源:税海听涛


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