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详解总局30号公告,明确四项增值税管理服务措施

2017-8-29 00:27| 发布者: zy001| 查看: 147| 评论: 0|来自: 江苏国税

摘要: 为深入贯彻落实党中央、国务院关于深化“放管服”改革的系列部署,营造更加便利的营商环境,国家税务总局近日发布《关于跨境应税行为免税备案等增值税问题的公告》(国家税务总局公告2017年第30号),对跨境应税行为 ...


为深入贯彻落实党中央、国务院关于深化“放管服”改革的系列部署,营造更加便利的营商环境,国家税务总局近日发布《关于跨境应税行为免税备案等增值税问题的公告》(国家税务总局公告2017年第30号),对跨境应税行为免税备案、交通运输业进项税抵扣、个人出租不动产代开发票、贴现和转贴现业务发票开具等四项增值税问题进行明确。




相同跨境应税行为免税无需逐笔备案

一、纳税人发生跨境应税行为,按照《国家税务总局关于发布〈营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税管理办法(试行)〉的公告》(国家税务总局公告2016年第29号)的规定办理免税备案手续后发生的相同跨境应税行为,不再办理备案手续。纳税人应当完整保存相关免税证明材料备查。纳税人在税务机关后续管理中不能提供上述材料的,不得享受相关免税政策,对已享受的减免税款应予补缴,并依照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定处理。

解读:

一是关于跨境应税行为免税备案的问题。明确了纳税人发生的跨境应税行为在按照规定办理免税备案手续后,对相同业务无需再办理备案手续,只需将有关免税证明材料留存备查即可。



全面推开营改增试点后,税务总局发布了《营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税管理办法(试行)》,明确了具体的备案资料、办理流程等要求,明晰了税企的责任义务。为进一步促进纳税人享受改革红利,此次《公告》明确,按照规定办理首次免税备案手续后,相同的跨境应税行为不再办理备案手续。

注意仅仅是相同跨境应税行为,不再办理免税备案手续。不是说,企业不管出现何种跨境免税应税行为,都只要办理一次免税备案手续,企业出现两种或两种以上的不同的跨境免税应税行为,还是要分别办理免税备案手续。

【例】某城建集团按照一带一路的部署,2017年10月份提供工程项目在巴基斯坦的建筑服务,按规定办理了免税备案手续,2017年11月份还提供在泰国的建筑服务,属于相同跨境应税行为,就不需要再办理备案手续,但是应该按照国家税务总局公告2016年第29号文件要求保存相关免税证明材料备查(也就是备案材料);同时2017年11月份,提供在巴基斯坦的工程监理服务,属于与“2017年10月份提供工程项目在巴基斯坦的建筑服务”不同跨境应税行为,需要办理免税的备案手续。  

《公告》同时明确,如果纳税人在税务机关后续管理中不能提供完整免税证明材料的,不得享受相关免税政策,对已享受的减免税款应予补缴并依法处理。

注意仅仅是不需要办理免税备案手续,但“纳税人应当完整保存相关免税证明材料备查”,注意免税备案的材料,企业还是要准备和留存备查,只是不需要到税务机关备案。

物流企业自行采购成品油可凭票抵扣进项税

二、纳税人以承运人身份与托运人签订运输服务合同,收取运费并承担承运人责任,然后委托实际承运人完成全部或部分运输服务时,自行采购并交给实际承运人使用的成品油和支付的道路、桥、闸通行费,同时符合下列条件的,其进项税额准予从销项税额中抵扣:

(一)成品油和道路、桥、闸通行费,应用于纳税人委托实际承运人完成的运输服务;

(二)取得的增值税扣税凭证符合现行规定。

解读:

二是关于交通运输业进项税抵扣的问题。明确了纳税人以承运人身份与托运人签订运输服务合同,收取运费并承担承运人责任,并委托实际承运人完成全部或部分运输服务时,自行采购并交给实际承运人使用的,用于委托实际承运人完成的运输服务的成品油和支付的道路、桥、闸通行费,如相应取得合法有效的增值税扣税凭证,可按照现行规定抵扣进项税额。


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