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2017-11-13 22:09| 发布者: zy001| 查看: 299| 评论: 0|来自: 江苏国税

摘要: 案例概况***生物药品制造企业为增值税一般纳税人,2017年从业人数为70人,资产总额为2500万元,2017年1月份购进20万元专门用于研发的设备A和160万元用于研发和生产经营共用的设备B。税法规定,设备的最低年限为10年, ...

案例概况

***生物药品制造企业为增值税一般纳税人,2017年从业人数为70人,资产总额为2500万元,2017年1月份购进20万元专门用于研发的设备A和160万元用于研发和生产经营共用的设备B。税法规定,设备的最低年限为10年,为了计算方便,假设不考虑残值,会计上对固定资产的处理方法是当月增加的固定资产,当月不计提折旧,从下月开始计提折旧。该企业对新购入的生产设备A和B都采取直线法计提折旧,2017年应纳税所得额为78万元。


按照该企业的处理方法,购进20万元专门用于研发的设备A和160万元用于研发和生产经营共用的设备B,2017年计提的折旧为(20+160)/10/12*11=16.5万元。


该企业2017年度所得税汇算清缴的时候,应纳税额为78*25%=19.5万元。


该企业按照直线法对企业的固定资产计提折旧,没有采取加速折旧的政策,通过沟通交流,企业认为,这个只是时间性差异,不想处理繁琐的加速折旧公式,那么,是否仅仅就是时间性的差异呢?我们可以来看一看。

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