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高新技术企业优惠享受注意事项~看过来!

2018-3-26 14:22| 发布者: zy001| 查看: 246| 评论: 0|来自: 江苏国税

摘要: 一备案办理01备案时间:(1)季度预缴享受,备案应不迟于年度汇算清缴纳税申报(2)在高新技术资格有效期内,如需享受则要逐年履行备案手续02报送资料:备案资料:《备案表》和部分相关资料,纳税人需报送至主管税务 ...

备案办理

01

备案时间:

(1)季度预缴享受,备案应不迟于年度汇算清缴纳税申报

(2)在高新技术资格有效期内,如需享受则要逐年履行备案手续

02

报送资料:

备案资料:《备案表》和部分相关资料,纳税人需报送至主管税务机关。

备查资料:与企业享受优惠事项有关的合同(协议)、证书、文件、会计账册等资料,纳税人自行保管留存。

法律责任:根据2015年43号《税收减免管理办法》第二十二条 纳税人享受核准类或备案类减免税的,对符合政策规定条件的材料有留存备查的义务。纳税人在税务机关后续管理中不能提供相关印证材料的,不得继续享受税收减免,追缴已享受的减免税款,并依照税收征管法的有关规定处理,备查资料的保存期限为享受优惠事项后10年。税法规定与会计处理存在差异的优惠事项,保存期限为该优惠事项有效期结束后10年。

Tip

1

分支机构:符合高新技术企业认定条件、已经取得高新技术企业资格的企业,按规定享受高新技术企业优惠,包括总机构和非法人分支机构。分支机构无需单独报送高新优惠备案资料。

2

职工教育经费列支:高新技术企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除,无需履行相关备案手续,申报填写即可。

高新资格有效期VS税收优惠享受期限

高新技术企业证书上注明的发证时间是具体日期,不一定是一个完整纳税年度,且有效期为3年。这就导致了企业享受优惠期间和高新技术企业认定证书的有效期不完全一致,具体处理如下:

01

税收优惠享受起始时间:

企业获得高新技术企业资格后,自高新技术企业证书注明的发证时间所在年度起申报享受税收优惠。

例:A企业取得的高新技术企业证书上注明的发证时间为2016年11月25日,A企业可自2016年度1月1日起连续3年享受高新技术企业税收优惠政策,即,享受高新技术企业税收优惠政策的年度为2016、2017和2018年。

02

期满重新认定期间的税务处理:

高新技术企业资格期满当年内,在通过重新认定前,其企业所得税暂按15%的税率预缴,在年度汇算清缴前未取得高新技术企业资格的,应按规定补缴税款。


12

例:A企业的高新技术企业证书在2017年11月20日到期,在2017年季度预缴时企业仍可按高新技术企业15%税率预缴。如果A企业在2017年汇算清缴之前(2018年5月30日前)重新获得高新技术企业证书,其2017年度可继续享受税收优惠。如未重新获得高新技术企业证书,则应按25%的税率补缴少缴的税款。

多种优惠叠加享受

企业所得税法及其实施条例中规定的各项税收优惠,凡企业符合规定条件的,可以同时享受,以下情况需特别注意

01

高新技术企业15%税率优惠不可与其他定期减免税和其他减低税率类优惠叠加享受:


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