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不可错过的研发费用加计扣除优惠政策!

2018-6-11 20:32| 发布者: zy001| 查看: 215| 评论: 0|来自: 江苏国税

摘要: 研发费用加计扣除政策是一项企业所得税优惠政策,也是重要的企业成长期税收优惠政策。近年来,我国研发费用加计扣除政策不断完善,小编觉得有必要专门推送一篇pick一下要点!小伙伴们跟上!什么是研发费用加计扣除优 ...

研发费用加计扣除政策是一项企业所得税优惠政策,也是重要的企业成长期税收优惠政策。近年来,我国研发费用加计扣除政策不断完善,小编觉得有必要专门推送一篇pick一下要点!小伙伴们跟上!

什么是研发费用加计扣除优惠政策?

研发费用是指企业开展研发活动中实际发生的研发费用。

加计扣除是指按照税法规定在实际发生支出数额的基础上,再加成一定比例,作为计算应纳税所得额时的扣除数额。

对企业的研发支出实施加计扣除,则称之为研发费用加计扣除优惠政策。 

哪些行业(企业)可以享受研发费用加计扣除优惠?

按照现行政策规定,对研发费用加计扣除政策管理思路从“正列举”优化为“负面清单”,扩大了研发费用加计扣除的行业,只要不在6大禁止类行业的范围,均可申请享受研发费用加计扣除优惠政策。

考虑到当前企业经营多元化的情况,为合理判断纳税人所属行业,明确了不适用研发费用加计扣除优惠政策行业企业的具体判定。以6个行业业务为主营业务,其研发费用发生当年的主营业务收入占企业按《企业所得税法》第六条规定计算的收入总额减除不征税收入和投资收益的余额50%(不含)以上的企业。

什么费用可以归集为研发费用?

研发费用的范围主要包括人员人工费用、直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销、新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费以及其他相关费用。

如何享受研发费加计扣除优惠政策?

按照现行政策规定,企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。

(1)自行判别。企业自行判断其是否符合研发费用加计扣除政策规定的条件,设置辅助账,准确归集研发费用。

(2)汇缴享受。企业实际发生的研发费用,在年度中间预缴所得税时,允许据实计算扣除,在年度终了进行所得税年度汇算清缴纳税申报时,再依照规定享受加计扣除优惠政策。

(3)资料留存备查。留存备查资料分为主要留存备查资料和其他留存备查资料两类。主要留存备查资料由企业按照《企业所得税优惠事项管理目录》(2017年版)列示的资料清单准备,其他留存备查资料由企业根据享受优惠事项情况自行补充准备。

研发费用会计如何核算?

企业应按照国家财务会计制度要求,对研发支出进行会计处理。研发项目立项时应设置研发支出辅助账,年末汇总分析填报研发支出辅助账汇总表。企业应对研发费用和生产经营费用分别核算,准确、合理归集各项费用支出,对划分不清的,不得实行加计扣除。企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的,应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用,同时设置辅助账,准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。

会计实务:

——研发活动分为研究和开发阶段。

——研发费用归集。“研发费用”应计入“研发支出”账户(属于成本类账户),

——研发支出核算。研发支出区分费用化部分和资本化部分。

 ——研究阶段会计核算:

研究阶段的支出全部费用化,月末一次计入计入当期损益。分录为:

借:研发支出—费用化支出(A 研发项目)

贷:原材料(料)

应付职工薪酬(工)

银行存款(库存现金)(费)

借:管理费用             

贷:研发支出—费用化支出(A 研发项目)

——开发阶段会计核算:

开发阶段的支出,不符合资本化条件计入当期损益。(同研究阶段会计处理)

开发阶段的支出,符合资本化条件需进行资本化处理。分录为:

借:研发支出—资本化支出(A 研发项目)

贷:原材料(料)

应付职工薪酬(工)

银行存款(库存现金)(费)

——开发阶段会计核算:

研发项目达到预定用途形成无形资产,应按“研发支出—资本化支出”科目余额: 

借:无形资产

贷:研发支出—资本化支出

——研发用固定资产会计核算:

购进时按正常固定资产处理:

借:固定资产

应交税费—应交增值税(进项税额)                       

贷:银行存款                            

——研发用固定资产会计核算:

按规定计提固定资产折旧:

借:研发支出—费用化支出

       研发支出—资本化支出

贷:累计折旧


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